Получили наследство? Не забудьте о налогах

18:37 / 07 июля 2022

О том, чтобы получить наследство мечтают многие. Особенно, если его вам оставит какой-нибудь богатый дядюшка из-за границы. Но, к сожалению, наследство далеко не всегда приносит только доход. Наследникам приходится нести и расходы, в первую очередь по уплате налогов. Разберем, какое же налоговое бремя ложится на тех, кто получил наследство.

НДФЛ

На данный момент согласно налоговому законодательству заплатить налог (13%) придется со следующих доходов, полученных по наследству:

авторское вознаграждение за произведение науки, литературы или искусства,
выплаты, которые полагаются патентообладателю изобретения, полезной модели или промышленного образца.

Все остальные доходы (деньги, недвижимость, транспортные средства и т. д.) не облагаются НДФЛ в случае перехода их по наследству (п. 18 ст. 217 НК РФ). Соответственно, в большинстве случаев наследникам не стоит опасаться того, что с них взыщут налог за полученное наследство.

Однако если они решат продать полученное по наследству раньше времени, а именно до истечении 3-х лет со дня смерти наследодателя, такое взыскание станет вполне возможным.

ФНС выставит к уплате налог — 13% от стоимости проданного имущества, которую можно уменьшить только на сумму налогового вычета:

1 млн рублей для жилья и земельных участков, 250 тысяч рублей — для нежилых помещений и движимого имущества,
либо в размере расходов наследодателя на приобретение соответствующего имущества (ст. 220 НК РФ).

Поэтому освободиться от НДФЛ можно будет только, если налоговый вычет окажется больше или равен стоимости проданного наследства.

Налог на имущество

Жилая и нежилая недвижимость, а также земельные участки, перешедшие в порядке наследования, облагаются налогом на имущество физических лиц и земельным налогом соответственно.

Таким образом наследникам придется платить имущественные налоги с полученного по наследству, а начисление их согласно ст. 1152 ГК РФ, Письма Минфина от 19.04.2017 № 03-05-06-01/23425 начнется с даты открытия наследства (т. е. со дня смерти наследодателя).

Учитывая, что между открытием наследства и получением свидетельства о праве на наследство проходит, как правило, не менее полугода, наследник становится налоговым должником еще до того, как станет законным собственником.

Долги по налогам

По закону обязанность по уплате налога возникает со дня получения уведомления от ФНС (если она начисляет соответствующий налог — а это в большинстве случаев, п. 4 ст. 57 НК РФ).

Поэтому наследник не обязан платить налог за наследодателя, если тот не получал налоговое уведомление (к уведомлению сейчас приравнивается начисление налога в Личном кабинете налогоплательщика).

Соответствующая позиция подтверждена Минфином России (Письмо 25.03.2009 № 03-05-06-04/33). Если же уведомление было получено наследодателем, с наследника могут взыскать задолженность, но:

только в пределах стоимости наследственного имущества,
в рамках срока, предусмотренного законом для взыскания (в частности, в течение 6-ти месяцев со дня, когда сумма долга превысила 10 000 рублей — ст. 48 НК РФ).

Кроме того, спорным остается вопрос, переходит ли к наследнику обязанность по уплате пеней и штрафов, начисленных на налоговую задолженность наследодателя.

Исходя из буквального толкования ст. 44 НК РФ, наследник должен погасить только недоимку по налогу — о пенях и штрафах в законе речи не идет. Но судебная практика по этому вопросу пока остается неоднозначной.